甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債 務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下： 項(xiàng)目 公允價(jià)值 賬面價(jià)值 可供出售金融資產(chǎn)

(系對(duì)丙公司股票投資) 800 790(2006年12月5日取得時(shí)的成本為700萬元) 無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000 庫存商品 2000 1500甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2009年12月31日。

(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬元，2008年l2月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大)，2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬元存入銀行。

(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對(duì)外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和l2月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定 按年計(jì)提利息)。

(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售金融資產(chǎn)的 會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2008年l2月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(1)①甲公司2008年1月2日扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)剩余債務(wù)公允價(jià)值=2000×40%=800(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本　800　　無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)　5000　　庫存商品　2000　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　340　　應(yīng)收賬款－債務(wù)重組　800　　壞賬準(zhǔn)備　1140　　營業(yè)外支出　60　　貸：應(yīng)收賬款　10140②乙公司 借：應(yīng)付賬款　10140　　貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本　700　　　　－公允價(jià)值